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第一章 商业银行会计概论1

第一节 商业银行会计核算的对象与特点2

一、商业银行会计核算的对象2

二、商业银行会计的特点5

第二节 商业银行会计的作用和任务6

一、商业银行会计的作用6

二、商业银行会计工作的任务6

第三节 商业银行会计核算的特点和原则7

一、会计核算的基本前提7

二、商业银行会计核算的一般原则9

第四节 商业银行会计的组织与管理13

一、商业银行会计核算法规制度体系13

二、商业银行会计机构的设置14

三、商业银行会计工作的劳动组织和会计人员15

第二章 商业银行会计的基本核算方法19

第一节 会计科目20

一、会计科目的意义20

二、会计科目的设置原则21

三、会计科目的分类22

第二节 记账方法24

一、记账方法24

二、复式记账法25

三、单式记账法28

第三节 会计凭证29

一、商业银行会计凭证的意义29

二、商业银行会计凭证的种类30

三、商业银行会计凭证的基本要素35

四、商业银行会计凭证的特点35

五、商业银行会计凭证的处理36

第四节 商业银行会计的账务组织38

一、账务组织38

二、明细核算38

三、综合核算43

四、明细核算和综合核算的关系47

第五节 账务处理47

一、账务处理程序47

二、账务核对程序47

三、商业银行的账务处理过程49

第六节 记账规则和错账冲正49

一、记账规则49

二、错账更正49

第三章 现金出纳业务的核算53

第一节 现金出纳业务概述54

一、现金出纳业务的意义54

二、商业银行开户单位现金使用范围54

三、现金出纳工作的任务55

四、现金出纳工作的原则55

五、商业银行现金出纳工作的组织55

第二节 营业现金出纳核算57

一、柜员领取现金57

二、柜员上缴现金58

三、收入和付款的核算58

四、现金长款的核算59

五、现金短款的核算59

第三节 中心金库现金出纳核算60

一、现金出纳工作使用的会计科目60

二、向中国人民银行领缴现金的核算62

三、向中国人民银行缴存现金的处理62

四、向同业领缴现金63

五、内部现金调拨的核算63

六、票币的整点挑剔与损伤票币的兑换65

第四章 现代化支付系统的会计处理67

第一节 现代化支付系统概述68

一、中国现代化支付系统的构成69

二、中国现代化支付系统的特点72

三、商业银行在现代化支付系统中资金头寸清算的有关规定73

第二节 现代化支付系统业务核算75

一、大额支付系统75

二、小额批量支付系统80

第三节 商业银行行内汇划业务的核算88

一、商业银行行内汇划业务的基本做法89

二、商业银行行内汇划业务的账户设置90

三、商业银行行内汇划业务的会计处理91

四、商业银行系统内拆借资金96

五、对账101

第四节 商业银行与中国人民银行往来的核算101

一、商业银行准备金存款账户的开立101

二、商业银行与中国人民银行往来的核算102

三、法定存款准备金的核算106

四、缴存财政存款的核算108

五、再贷款业务的核算112

六、再贴现业务的核算116

第五节 商业银行间同业存款的核算120

一、存放同业存款的核算120

二、同业存放资金的核算122

第六节 商业银行间同业拆借的核算123

一、同业拆借概述123

二、同城同业拆借的核算124

三、异地同业拆借的核算125

第七节 同城票据交换业务的核算126

一、同城票据交换概述126

二、同城票据交换的提出提入模式130

三、交换票据的审核与管理131

四、交换行对于提出借记票据的转销处理132

五、交换轧差与清算132

六、退票处理133

七、交换批次入账／交换手工入账133

八、同城票据交换的核算134

第八节 全国支票影像交换系统介绍136

一、全国支票影像交换系统137

二、全国支票影像交换系统处理支票业务的过程137

三、支票影像业务处理的相关规定137

第五章 支付结算中间业务的核算141

第一节 支付结算业务概述142

一、支付结算业务概述142

二、支付结算的特征146

三、支付结算业务的原则146

四、支付结算的分类147

五、支付结算纪律与责任148

第二节 支票的核算149

一、支票定义149

二、支票的有关规定149

三、转账支票的处理手续151

四、现金支票的处理手续155

五、其他相关费用155

六、领购支票的处理手续156

七、支票挂失的处理手续156

第三节 银行汇票的核算156

一、银行汇票定义156

二、银行汇票的有关规定157

三、银行汇票出票的处理手续159

四、银行汇票付款的处理手续162

五、银行汇票结清的处理手续165

六、银行汇票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续166

七、挂失手续167

八、丧失银行汇票付款或退款的处理手续168

九、有缺陷银行汇票的处理168

第四节 银行本票的核算168

一、银行本票定义168

二、银行本票的有关规定170

三、银行本票出票的处理手续171

四、银行本票付款的处理手续174

五、银行本票结清176

六、银行本票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续177

第五节 商业汇票的核算179

一、商业汇票定义179

二、商业汇票的有关规定181

三、商业承兑汇票的处理182

四、银行承兑汇票的处理手续185

第六节 信用卡业务193

一、信用卡业务的基本规定194

二、信用卡业务的会计核算194

三、信用卡付款的核算195

四、存取现金的核算196

五、信用卡授权的核算198

六、信用卡注销的核算198

第七节 委托收款结算方式的核算199

一、委托收款定义199

二、委托收款的有关规定199

三、委托收款的处理手续200

第八节 汇兑结算方式的核算206

一、汇兑定义206

二、汇兑的有关规定207

三、汇出行的处理手续209

四、汇入行的处理手续212

第九节 托收承付结算方式的核算213

一、托收承付的定义213

二、托收承付的有关规定214

三、托收行受理托收承付的处理手续218

四、承付行的收到托收承付业务的处理手续219

五、承付行托收承付到期付款的处理手续220

六、托收行托收承付销记225

第六章 代理与委托中间业务的核算229

第一节 代理证券业务的核算230

一、代理发行证券业务的核算230

二、代理兑付证券业务的核算234

第二节 代保管业务的核算236

一、会计科目设置236

二、商业银行受理代保管业务的核算237

第三节 保证业务的核算240

一、保证业务的基本规定240

二、保证业务的处理程序240

三、保证业务的核算241

第四节 委托存贷款的核算243

一、委托存款的程序244

二、委托存款的原则244

三、委托存款的核算244

四、委托贷款的核算245

五、委托贷款的发放程序245

六、委托贷款的核算246

第五节 买入返售、卖出回购金融资产业务的核算247

一、买入返售金融资产业务的核算247

二、买入返售金融资产利息计算248

三、卖出回购金融资产248

四、卖出回购金融资产利息计算249

第七章 负债业务的核算251

第一节 单位存款业务252

一、存款的意义252

二、存款的种类253

三、单位存款的特点254

四、单位存款业务会计科目的设置256

五、单位存款业务的核算257

第二节 储蓄存款业务261

一、活期储蓄存款业务的核算261

二、定期储蓄存款业务的核算263

第三节 各类存款利息的核算266

一、利息266

二、利息核算的原则267

三、利息计算的一般规定267

四、存款利息的计算方法268

五、活期储蓄存款利息的核算271

六、定期储蓄存款利息的核算273

七、定活两便储蓄存款利息的计算279

八、各类存款利息税的核算279

第四节 债券发行业务的核算280

一、基本规定280

二、债券的发行价格281

三、发行债券的核算281

四、债券计息及溢价、折价摊销的核算282

五、偿还债券本息的核算283

第八章 金融资产业务的核算285

第一节 贷款业务概述286

一、贷款和贷款的分类286

二、贷款业务的基本规定289

三、贷款业务核算的基本原则291

四、贷款的操作流程291

第二节 信用贷款的核算292

一、信用贷款概述292

二、信用贷款发放的核算292

三、按期收回贷款的核算294

四、计收贷款利息的核算297

五、贷款的展期298

六、逾期贷款的核算299

第三节 担保贷款的核算300

一、担保贷款概述300

二、发放担保贷款的核算301

三、担保贷款到期收回的核算302

四、逾期担保贷款的账务处理303

第四节 商业汇票贴现的处理手续303

一、商业汇票贴现业务定义303

二、商业汇票承兑、贴现、转贴现和再贴现的业务有关规定303

三、商业银行受理汇票贴现的处理手续306

四、商业汇票转贴现的处理手续308

五、商业汇票再贴现的处理手续309

六、已承兑的银行承兑汇票未使用注销的处理手续310

七、商业汇票挂失的处理手续310

八、丧失银行承兑汇票付款的处理手续310

第五节 短期投资业务的会计处理311

一、短期投资的核算原则311

二、账户设置312

三、短期投资的核算313

第六节 长期股权投资的核算317

一、长期股权投资317

二、长期股权投资的分类317

三、长期股权投资的核算318

第七节 贷款损失准备的核算330

一、银行贷款呆账准备330

二、贷款损失准备的分类计提标准331

三、贷款损失准备的计提范围331

四、贷款损失准备处理的相关规定332

五、贷款损失准备的核算332

第九章 外币业务的核算337

第一节 外汇买卖概述338

一、外汇338

二、外汇买卖和外汇结售汇制338

三、银行外汇业务的分类339

四、外汇汇价340

五、外汇记账制度341

第二节 外汇结售汇业务的核算346

一、结售汇346

二、企业向银行办理结售汇业务需要提交的凭证346

三、相关政策规定347

四、结售汇业务的核算347

第三节 外汇存款业务的核算353

一、外汇存款353

二、单位外汇存款的核算354

第四节 外汇贷款业务的核算357

一、外汇贷款357

二、现汇贷款的核算358

第十章 其他长期姿产业务的核算363

第一节 固定资产的核算364

一、固定资产364

二、固定资产的计价366

三、固定资产的核算组织367

四、固定资产增加的核算369

五、固定资产折旧的核算375

六、固定资产减少的核算379

第二节 无形资产的核算383

一、无形资产383

二、无形资产取得的核算384

三、无形资产摊销的核算385

四、无形资产转让的核算386

五、无形资产期末计价388

第三节 其他资产的核算388

一、长期待摊费用的核算388

二、抵债资产的核算389

第十一章 所有者权益业务的核算393

第一节 所有者权益概述394

一、所有者权益394

二、所有者权益的构成394

三、所有者权益的基本特征395

第二节 实收资本395

一、实收资本的概述395

二、接受货币资产投资396

第三节 资本公积397

一、资本（或股本）溢价397

二、法定资产重估增值398

三、接受捐赠的资产398

第四节 留存收益400

一、盈余公积400

二、未分配利润401

第十二章 商业银行经营损益的核算403

第一节 营业收入的核算404

一、营业收入的内容与确认原则404

二、营业收入的核算404

三、投资收益的核算407

第二节 成本费用的核算407

一、商业银行成本费用407

二、对成本费用核算的基本要求409

三、成本费用的核算409

第三节 营业外收支的核算413

一、营业外收入的核算413

二、营业外支出的核算414

第四节 利润与利润分配的核算415

一、利润总额与净利润的构成415

二、所得税的计算与缴纳415

三、本年利润结转416

四、利润分配的核算417

第十三章 商业银行年度决算与会计报表419

第一节 商业银行决算前的准备工作420

一、总行、分行的准备工作420

二、基层机构的准备工作420

第二节 年度决算日的工作425

一、全面处理并核对账务425

二、检查各项库存427

三、调整外币记账价格427

四、核实应交税款427

五、结转本年利润427

六、办理新旧账簿结转427

第三节 决算报表的编报428

一、资产负债表429

二、损益表433

三、利润分配表434

四、现金流量表435

五、会计报表附注443

六、年度财务报告的编写工作443

参考文献445