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第1章 审计概述1

考情分析1

重点考点精讲1

1.1 审计的性质1

考点1 审计的含义1

考点2 合理保证与有限保证3

1.2 审计要素3

考点1 审计业务的三方关系3

考点2 财务报表编制基础（标准）4

1.3 审计目标4

考点1 审计的总体目标4

考点2 认定4

考点3 具体审计目标5

1.4 审计基本要求6

考点1 遵守职业道德要求6

考点2 保持职业怀疑6

考点3 合理运用职业判断7

1.5 审计风险7

考点1 两个层次的重大错报风险7

考点2 固有风险和控制风险7

考点3 检查风险与重大错报风险7

1.6 审计过程8

考点 审计过程8

历年考情分析与真题精选9

章节习题11

章节习题答案与解析13

第2章 审计计划15

考情分析15

重点考点精讲15

2.1 初步业务活动15

考点1 初步业务活动的目的和内容15

考点2 审计的前提条件16

考点3 审计业务约定书16

2.2 总体审计策略和具体审计计划17

考点1 制定总体审计策略应考虑的事项17

考点2 具体审计计划的内容18

考点3 审计过程中对计划的更改及对项目组成员的指导、监督与考核18

2.3 审计重要性19

考点1 重要性的含义19

考点2 重要性水平的确定19

考点3 审计过程中修改重要性水平20

考点4 评价审计过程中识别出的错报20

历年考情分析与真题精选21

章节习题25

章节习题答案与解析27

第3章 审计证据30

考情分析30

重点考点精讲30

3.1 审计证据的性质30

考点1 审计证据的含义30

考点2 审计证据的充分性与适当性31

3.2 获取审计证据的审计程序32

考点 获取审计证据的具体程序32

3.3 函证33

考点1 函证的决策33

考点2 函证的内容34

考点3 询证函的设计34

考点4 评价函证结果35

3.4 分析程序36

考点1 分析程序的目的36

考点2 用作风险评估程序的分析程序36

考点3 用作实质性程序的分析程序36

历年考情分析与真题精选37

章节习题41

章节习题答案与解析44

第4章 审计抽样46

考情分析46

重点考点精讲46

4.1 审计抽样的基本概念46

考点1 审计抽样的定义46

考点2 抽样风险和非抽样风险46

考点3 抽样风险及其对审计测试的影响47

考点4 非抽样风险及其对审计测试的影响47

考点5 统计抽样和非统计抽样47

考点6 统计抽样方法48

4.2 审计抽样的基本原理和步骤48

考点1 审计抽样的三大环节及其目的48

考点2 样本设计阶段48

考点3 选取样本阶段49

考点4 评价样本结果50

4.3 审计抽样在控制测试中的应用52

考点1 控制测试实施审计抽样的步骤52

考点2 在控制测试中使用非统计抽样53

4.4 审计抽样在细节测试中的应用53

考点1 细节测试实施审计抽样的步骤53

考点2 在细节测试中使用统计抽样53

历年考情分析与真题精选55

章节习题58

章节习题答案与解析61

第5章 信息技术对审计的影响65

考情分析65

重点考点精讲65

5.1 信息技术对审计过程的影响65

考点 信息技术对审计过程的影响65

5.2 信息技术审计范围的确定66

考点 对信息技术审计范围的影响因素66

5.3 信息技术内部控制审计66

考点1 信息技术一般性控制66

考点2 信息技术应用控制66

5.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用67

考点 计算机辅助审计技术67

历年考情分析与真题精选67

章节习题68

章节习题答案与解析68

第6章 审计工作底稿70

考情分析70

重点考点精讲70

6.1 审计工作底稿概述70

考点1 审计工作底稿的含义70

考点2 审计工作底稿的编制目的71

考点3 审计工作底稿的编制要求71

考点4 审计工作底稿的存在形式与控制71

考点5 审计工作底稿的内容72

6.2 审计工作底稿的格式、要素和范围72

考点1 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素72

考点2 审计工作底稿的要素73

6.3 审计工作底稿的归档73

考点1 审计工作底稿归档工作的性质73

考点2 审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改74

考点3 审计工作底稿的复核74

历年考情分析与真题精选75

章节习题76

章节习题答案与解析79

第7章 风险评估81

考情分析81

重点考点精讲82

7.1 审计风险准则概述82

考点1 审计风险准则的特点82

考点2 了解被审计单位及其环境是必要程序82

7.2 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论82

考点1 风险评估程序和信息来源82

考点2 其他审计程序和信息来源84

考点3 项目组内部讨论84

7.3 了解被审计单位及其环境84

考点1 了解被审计单位及其环境的内容84

考点2 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素85

考点3 被审计单位的性质85

考点4 被审计单位对会计政策的选择和运用85

考点5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险86

考点6 被审计单位财务业绩的衡量和评价86

7.4 了解被审计单位的内部控制87

考点1 内部控制的含义、目标和要素87

考点2 与审计相关的控制87

考点3 对内部控制了解的深度87

考点4 内部控制的人工和自动化成分88

考点5 内部控制的局限性88

考点6 控制环境89

考点7 被审计单位的风险评估过程89

考点8 信息系统与沟通89

考点9 控制活动90

考点10 对控制的监督91

考点11 在整体层面了解内部控制（主要与财务报表层次相关）91

考点12 在业务流程层面了解内部控制（主要与认定层次相关）91

7.5 评估重大错报风险93

考点1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险93

考点2 需要特别考虑的重大错报风险94

考点3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险95

考点4 对风险评估的修正95

历年考情分析与真题精选95

章节习题99

章节习题答案与解析106

第8章 风险应对111

考情分析111

重点考点精讲112

8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施112

考点1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施112

考点2 增加审计程序不可预见性的方法112

考点3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响113

8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序114

考点1 进一步审计程序的含义114

考点2 涉及进一步审计程序时的考虑因素114

考点3 涉及进一步审计程序的性质114

考点4 进一步审计程序的时间114

考点5 进一步审计程序的范围115

8.3 控制测试116

考点1 控制测试的含义116

考点2 测试控制运行有效的内容116

考点3 需要实施控制测试的情形116

考点4 控制测试的性质116

考点5 控制测试的时间117

考点6 控制测试的范围118

8.4 实质性程序119

考点1 实质性程序的含义119

考点2 针对特别风险实施的实质性程序120

考点3 实质性程序的性质120

考点4 实质性程序的时间120

考点5 实质性程序的范围121

历年考情分析与真题精选122

章节习题125

章节习题答案与解析128

第9章 销售与收款循环的审计131

考情分析131

重点考点精讲131

9.1 销售与收款循环的特点131

考点 销售与收款循环涉及的主要业务活动131

9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试133

考点 销售与收款循环的内部控制和控制测试133

9.3 销售与收款循环的实质性程序135

考点1 营业收入的实质性程序135

考点2 应收账款的实质性程序137

历年考情分析与真题精选138

章节习题145

章节习题答案与解析151

第10章 采购与付款循环的审计155

考情分析155

重点考点精讲155

10.1 采购与付款循环的特点155

考点1 采购与付款循环涉及的主要凭证155

考点2 涉及的主要业务活动156

10.2 采购与付款循环的内部控制和控制测试158

考点1 内部控制目标、内部控制与审计测试的关系158

考点2 采购交易的内部控制159

考点3 付款交易的内部控制159

考点4 固定资产的内部控制160

考点5 评估重大错报风险161

考点6 控制测试163

10.3 采购与付款循环的实质性程序166

考点1 采购与付款交易的实质性程序166

考点2 应付账款的实质性程序167

考点3 固定资产——账面余额的实质性程序169

考点4 固定资产——累计折旧的实质性程序173

考点5 固定资产——固定资产减值准备的实质性程序174

历年考情分析与真题精选174

章节习题175

章节习题答案与解析180

第11章 生产与存货循环的审计183

考情分析183

重点考点精讲183

11.1 生产与存货循环的特点183

考点1 生产与存货循环的特点183

考点2 生产与存货循环的主要业务流程183

11.2 生产与存货循环的内部控制和控制测试185

考点1 生产与存货交易的内部控制185

考点2 评估生产与存货循环的重大错报风险187

11.3 生产与存货循环的实质性程序187

考点1 存货审计目标与实质性程序187

考点2 存货监盘187

考点3 存货计价测试191

历年考情分析与真题精选192

章节习题197

章节习题答案与解析200

第12章 货币资金的审计202

考情分析202

重点考点精讲202

12.1 货币资金审计概述202

考点 货币资金的内部控制制度202

12.2 库存现金审计204

考点1 库存现金审计目标与相关认定204

考点2 库存现金的实质性程序204

12.3 银行存款审计205

考点1 银行存款审计目标与相关认定205

考点2 银行存款的实质性程序206

历年考情分析与真题精选207

章节习题208

章节习题答案与解析209

第13章 对舞弊和法律法规的考虑212

考情分析212

重点考点精讲212

13.1 对财务报表审计中与舞弊相关的责任212

考点1 舞弊的含义和种类212

考点2 治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任213

考点3 风险评估程序（舞弊风险三角理论）214

考点4 应对舞弊重大错报风险（总体层次、认定层次、管理层凌驾于控制之上）215

13.2 财务报表审计中对法律法规的考虑217

考点1 管理层和注册会计师的责任217

考点2 对识别或怀疑存在的违反法律法规行为的报告218

历年考情分析与真题精选219

章节习题220

章节习题答案与解析223

第14章 审计沟通225

考情分析225

重点考点精讲225

14.1 注册会计师与治理层的沟通225

考点1 沟通的作用225

考点2 沟通的主要目的225

考点3 沟通的对象226

考点4 沟通的事项226

考点5 沟通的过程228

考点6 审计工作底稿229

14.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通230

考点1 前后任注册会计师的含义230

考点2 前后任注册会计师的沟通230

历年考情分析与真题精选232

章节习题236

章节习题答案与解析237

第15章 注册会计师利用他人的工作239

考情分析239

重点考点精讲239

15.1 利用内部审计工作239

考点1 考虑利用内部审计工作的原因239

考点2 内部审计与注册会计师的关系240

考点3 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作240

考点4 利用内部审计人员的特定工作241

15.2 利用专家的工作242

考点1 专家的定义242

考点2 注册会计师利用专家工作的目标242

考点3 确是否利用专家工作242

考点4 审计程序的性质、时间安排和范围242

考点5 专家的胜任能力、专业素质和客观性243

考点6 与专家达成一致意见243

考点7 评价专家工作的恰当性243

考点8 评价结果为不恰当时的措施244

历年考情分析与真题精选244

章节习题245

章节习题答案与解析247

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑249

考情分析249

重点考点精讲250

16.1 与集团财务报表审计有关的概念250

考点1 与集团相关的概念250

考点2 集团财务报表250

考点3 集团项目合伙人和集团项目组250

考点4 组成部分注册会计师250

考点5 重要组成部分251

考点6 合并过程251

16.2 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标251

考点1 集团财务报表审计中的责任认定251

考点2 注册会计师的目标252

16.3 集团审计业务的承接与保持252

考点1 在承接与保持阶段获取了解252

考点2 审计范围受到限制253

考点3 集团审计业务约定条款254

16.4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境254

考点1 注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境254

考点2 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序255

16.5 了解组成部分注册会计师255

考点1 了解组成部分注册会计师前提255

考点2 了解组成部分注册会计师事项255

16.6 重要性256

考点1 确定集团财务报表整体的重要性256

考点2 适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平256

考点3 组成部分重要性256

考点4 明显微小错报的临界值257

16.7 针对评估的风险采取的应对措施257

考点1 总体要求257

考点2 集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素257

考点3 对重要组成部分需执行的工作257

考点4 对不重要组成部分需执行的工作257

考点5 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理257

考点6 参与组成部分注册会计师的工作258

16.8 合并过程258

考点1 总体要求258

考点2 集团项目组评价合并过程259

考点3 集团项目组评价是否已经适当调整不恰当事项259

16.9 与组成部分注册会计师的沟通259

考点1 总体要求259

考点2 集团项目组向组成部分注册会计师的通报259

考点3 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项260

考点4 评价与组成部分注册会计师的沟通260

16.10 评价审计证据的充分性和适当性260

考点1 评价审计证据总体要求260

考点2 评价审计证据的充分性、适当性260

16.11 与集团管理层和集团治理层的沟通261

考点1 与集团管理层的沟通261

考点2 与集团治理层的沟通261

历年考情分析与真题精选261

章节习题264

章节习题答案与解析267

第17章 其他特殊项目的审计270

考情分析270

重点考点精讲271

17.1 审计会计估计271

考点1 会计估计的性质271

考点2 为识别和评估会计估计重大错报风险应该进行的风险评估程序和相关活动271

考点3 识别和评估会计估计的重大错报风险272

考点4 应对评估的会计估计重大错报风险的程序272

考点5 应对特别风险的进一步实质性程序273

考点6 识别管理层偏向的迹象273

17.2 关联方的审计274

考点1 注册会计师在关联方审计中的责任与审计目标274

考点2 关联方审计中风险评估程序的相关工作274

考点3 关联方审计中识别和评估重大错报风险的要求276

考点4 关联方审计中针对重大错报风险的应对措施276

考点5 评价会计处理和披露277

17.3 考虑持续经营假设278

考点1 持续经营假设与注册会计师的责任278

考点2 风险评估程序和相关活动278

考点3 超出管理层评估期间的事项或情况279

考点4 识别出事项或情况实施追加的审计程序280

考点5 审计结论与报告280

17.4 首次接受委托时对期初余额的审计282

考点1 期初余额的含义282

考点2 首次接受委托对期初余额审计的目标282

考点3 首次接受委托对期初余额审计的程序283

考点4 首次接受委托对期初余额审计结论和审计报告的要求283

历年考情分析与真题精选284

章节习题289

章节习题答案与解析291

第18章 完成审计工作294

考情分析294

重点考点精讲294

18.1 完成审计工作概述294

考点1 汇兑审计差异294

考点2 复核审计工作底稿295

18.2 期后事项296

考点1 期后事项的种类与时段划分296

考点2 主动识别第一时段期后事项298

考点3 被动识别第二时段期后事项298

考点4 没有义务识别第三时段的期后事项300

18.3 书面声明300

考点1 书面声明的含义300

考点2 针对管理层责任的书面声明301

考点3 其他书面声明301

考点4 书面声明的日期和涵盖的期间301

考点5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明302

历年考情分析与真题精选303

章节习题306

章节习题答案与解析309

第19章 审计报告311

考情分析311

重点考点精讲311

19.1 审计报告概述311

考点1 审计报告的含义311

考点2 审计报告的作用312

19.2 审计意见的形成和审计报告的类型312

考点1 形成审计意见应考虑的问题312

考点2 审计报告的类型313

19.3 审计报告的基本内容313

考点1 审计报告的要素313

考点2 审计报告要素的具体规定313

19.4 非标准审计报告316

考点1 非无保留意见的审计报告316

考点2 确定非无保留意见的类型317

考点3 导致非无保留意见的审计的格式和内容318

考点4 审计报告的强调事项段319

考点5 审计报告的其他事项段320

考点6 与治理层的沟通321

19.5 比较信息321

考点1 比较信息含义321

考点2 审计程序321

考点3 审计报告：对应数据321

考点4 审计报告：比较财务报表322

19.6 含有已审计财务报表的文件中的其他信息323

考点1 其他信息323

考点2 重大不一致324

考点3 对事实的重大错报325

历年考情分析与真题精选330

章节习题338

章节习题答案与解析341

第20章 会计师事务所业务质量控制343

考情分析343

重点考点精讲343

20.1 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任343

考点1 质量控制制度的要素343

考点2 对业务质量承担的领导责任344

20.2 相关职业道德要求344

考点1 对独立性的要求344

考点2 保证独立性的措施345

20.3 客户关系和具体业务的接受与保持345

考点 客户关系和具体业务的接受与保持345

20.4 人力资源347

考点 人力资源347

20.5 业务执行347

考点1 业务执行的含义347

考点2 业务执行的四个环节348

考点3 业务工作底稿349

20.6 监控350

考点1 总体要求350

考点2 监控人员350

考点3 监控内容350

考点4 实施检查350

考点5 监控结果的处理350

历年考情分析与真题精选351

章节习题354

章节习题答案与解析356

第21章 职业道德基本原则和概念框架357

考情分析357

重点考点精讲357

21.1 职业道德基本原则357

考点1 诚信原则357

考点2 独立性原则358

考点3 保密原则358

21.2 职业道德概念框架359

考点 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施359

21.3 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用360

考点1 对职业道德基本原则产生不利影响的因素及应对不利影响的防范措施360

考点2 利益冲突361

考点3 应客户的要求提供第二次意见362

考点4 收费362

考点5 专业服务营销363

考点6 礼品与款待、保管客户资产及对客观和公正原则的要求363

21.4 非执业会员对职业道德概念框架的运用364

考点 非执业会员对职业道德概念框架364

历年考情分析与真题精选364

章节习题365

章节习题答案与解析367

第22章 审计业务对独立性的要求369

考情分析369

重点考点精讲370

22.1 基本要求370

考点1 独立性的概念框架370

考点2 网络与网络事务所370

考点3 公众利益实体371

考点4 关联实体371

考点5 治理层371

考点6 业务期间371

考点7 合并与收购371

22.2 经济利益372

考点1 经济利益的种类372

考点2 对独立性产生不利影响的情形和防范措施372

22.3 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系375

考点1 贷款和担保375

考点2 商业关系375

考点3 家庭和私人关系376

22.4 与审计客户发生雇佣关系377

考点1 与客户发生雇佣关系的一般规定377

考点2 属于公众利益实体的审计客户378

考点3 临时借调员工379

考点4 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工379

考点5 兼任审计客户的董事或高级管理人员379

22.5 与审计客户长期存在业务关系380

考点1 一般规定380

考点2 与属于公众利益实体的审计客户长期存在业务关系380

考点3 关键审计合伙人的轮换时间表381

22.6 为审计客户提供非鉴证服务381

考点1 为审计客户提供非鉴证服务的一般规定381

考点2 管理层职责382

考点3 编制会计记录和财务报表383

考点4 评估服务384

考点5 税务服务385

考点6 内部审计服务387

考点7 信息技术系统服务388

考点8 诉讼支持服务389

考点9 法律服务389

考点10 招聘服务390

考点11 公司理财服务390

22.7 收费391

考点1 收费的不同情形391

考点2 逾期收费392

考点3 或有收费392

22.8 影响独立性的其他事项393

考点 影响独立性的其他事项393

历年考情分析与真题精选394

章节习题398

章节习题答案与解析401